Fizinių ir juridinių asmenų mokesčiai Kinijoje

Kalbant apie finansinę galią, Kinija gali drąsiai ginčytis su Jungtinėmis Valstijomis ir netgi pradėti su jomis prekybos konfrontacijas. Tačiau dar 1978 metais Dangaus imperija turėjo gana kuklias startines pozicijas, o tam, kad įvykdytų liūdnai pagarsėjusį komunistų partijos ir asmeniškai Dengo Siaopingo „stebuklą“, jam teko imtis reikšmingų įstatymų reformų. Šis procesas nėra baigtas ir šiandien. Liaudies Respublikos valdžia visomis priemonėmis stengiasi išvengti sąstingio, įskaitant mokesčių mažinimą Kinijoje, siekdama atgaivinti BVP augimą ir pritraukti investuotojų.

Mokesčių rūšys

Mokesčių ir rinkliavų sąrašas KLR yra gana didelis. Pagrindiniai gali būti laikomi:

• pajamų mokestis (nuo fizinių asmenų pajamų ir komercinių subjektų pelno);
• PVM;
• akcizo mokesčiai;
• mokesčiai, susiję su turto pirkimu ir naudojimu: už nuosavybės teisę į nekilnojamąjį turtą, už būsto ir komercinių patalpų įsigijimą, už transporto priemonių pirkimą ir jų naudojimą, už nuosavybės perleidimą ir žemės vertės padidėjimą;
• papildomi mokesčiai už veiklos vykdymą: mokesčiai už miestų statybą, už statybai skirtus žemės ūkio sklypus, už miesto teritorijų naudojimą, išteklių išmokos už telkinių plėtrą;
• konkrečios įmokos: supirkimo mokestis už tabako lapų perdirbimą, surinkimas iš PVM mokėtojų už mokslą);
• žyminis mokestis.

Reikėtų nepamiršti, kad Kinijoje yra kelios dešimtys ekonominių zonų, kurių teritorijoje įvestos lengvatinės mokesčių sąlygos ir muitų lengvatos. Be to, yra specialūs administraciniai regionai (SAR) Honkongas, Taivanas ir Makao, kurių mokesčių sistema yra patvirtinta SAR vidaus teisės aktais, remiantis idėja „viena šalis, dvi sistemos“.

Verslo mokesčiai

2021 m. spalio 30 d. Kinijos Liaudies Respublikos valstybės taryba nusprendė galutinai panaikinti Verslo mokestį, galiojusį nuo 1993 m. Prievolė priskaičiuota nuo bendrosios darbų ir paslaugų teikimo apyvartos (pajamų). Prasidėjus reformoms ir įgyvendinant pirmąsias bandomųjų perėjimo prie PVM programų sėkmę, prievolė prarado savo aktualumą.

Nuo 2021 m. komercinis sektorius moka:

• pelno mokestis (pelno mokestis) - standartinis 25% tarifas;
• PVM (PVM) - maksimalus tarifas nuo 2021-04-01 sumažintas iki 13%;
• išteklių fiskaliniai įsipareigojimai (Išteklių mokestis);
• gyventojų pajamų mokesčio (Pajamų mokesčio) agentūros įmokos nuo samdomo personalo pajamų ir socialinių įmokų;
• vartojimo mokestis (Akcizas);
• įmokos už tam tikras komercinės veiklos rūšis (statyba, prekių importas, apdirbamoji pramonė).

Turto mokesčiai

Už nekilnojamojo turto savininkų ir naudotojų įnašus atsako vietos valdžios institucijos. Bendrieji mokesčių už komercinius pastatus ir būstą mokėjimo principai yra šie:

• apmokestinimo bazė yra objekto vertė, sumažinta nuo 10 iki 30% pradinės sumos;
• perleidžiant patalpas nuomai, apmokestinami nuolatiniai nuomininko mokėjimai;
• mokėtojas yra statinio savininkas arba faktinis jo valdytojas (kai dėl turto vyksta ginčas arba nenustatyta nuosavybės teisė);
• tarifas priklauso nuo to, kaip nustatoma mokesčio bazė: 1,2% pakoreguotos įsigijimo savikainos arba 12% nuomos sumos.

Laikinojo nekilnojamojo turto mokesčio reglamentas suteikia provincijų ir savivaldybių vyriausybėms teisę nustatyti tikslią mokesčių atskaitymo sumą iš pradinės kainos. Kaimo vietovėms priskirtose teritorijose esantys pastatai ir statiniai atleidžiami nuo prievolės mokėti mokesčius.

Fizinių asmenų pajamų apmokestinimo mechanizmai

Fizinių asmenų mokestinių įsipareigojimų apskaičiavimo norma ir formulė priklauso nuo gauto pelno rūšies. Atsižvelgiant į naujausias reformas ir sumažėjusią fiskalinę naštą, pajamų mokestis Kinijoje 2021 metais atrodo maždaug taip.

Kvitų tipas	Išskaitymų procentas pagal atnaujintą įstatymą	Išmokos ir atskaitymai
Atlyginimas už samdomą darbą	Progresinis tarifas nuo 3% (kai atlyginimai mažesni nei 36 000 RMB per metus) iki 45% (metinėms sumoms virš 960 000 RMB)	5 000 RMB per mėnesį arba 60 000 RMB kartą per metus neįtraukiami į apmokestinamąsias pajamas.
Pasyvios pajamos (palūkanos, honorarai ir dividendai)	0.2	Atskiros išmokos neteikiamos
Nuomos mokėjimai	0.2	Mokesčio bazė iki prievolės nustatymo mažinama 20 proc. Formulė: mokestis = (bendros pajamos atėmus 20%) * 20%
Pelnas pagal statybos rangos sutartis ir individualių komercinių bei pramonės subjektų pajamos	Progresinis mokestis nuo 5% (metinių pajamų suma mažesnė nei 30 000 RMB) iki 35% (kai apyvarta yra 500 000 RMB plius)	Pagrįstos veiklos sąnaudos neįtraukiamos į bendrą gauto piniginio atlygio sumą

Pareiga apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį Kinijoje tenka agentui (atlyginimą mokančiam asmeniui), kai kalbama apie darbo užmokestį ar pervedimus nerezidento naudai. Likę gavėjai deklaruoja įsipareigojimą ir moka mokesčius patys.

Netiesioginiai mokesčiai – PVM ir akcizai

Iki 2021 metų visos pajamos, gautos iš daugelio rūšių darbų ir paslaugų teikimo, buvo apmokestinamos verslo mokesčiu, o tai apsunkino jų eksportą ir lėmė dvigubą nerezidentų pajamų apmokestinimą. Atsižvelgdama į Kinijos eksporto potencialą, šalies valdžia pradėjo pereiti prie progresyvesnės prekių mokesčio rūšies – PVM.

Iki 2021 metų pabaigos verslo mokesčio taisyklė visiškai neteko galios, o pagal atnaujintą Laikinąjį reglamentą PVM Kinijoje tapo pagrindine netiesiogine prievole.

Standartinis mokestis nuo 2021 m. balandžio 1 d. sumažintas iki 13 proc. Eksportuodamas pardavėjas gali naudoti 0% tarifą ir kreiptis į KLR generalinę mokesčių administraciją dėl paskolos grąžinimo.

Vartojimo mokesčiais (akcizais) apmokestinamos perkant licencijuotas prekes – tabaką, alkoholį, kosmetiką, itin rafinuotus naftos produktus, papuošalus, pirotechniką (iš viso 14 vnt.). Apibendrinantieji tarifai nebuvo įvesti, prievolė imama už prekių vienetą arba gaminių kiekį. Apmokestinami akcizais apmokestinamų produktų gamintojai, importuotojai ir pardavėjai.

Įmonių pelno ir apyvartos apmokestinimas

Komercinės įmonės Kinijoje išskaičiuoja dalį savo pelno į biudžetą pagal tarifus, kurie priklauso nuo mokesčių statuso, įmonės dydžio ir veiklos rūšies. Įstatymas ir Pelno mokesčio surinkimo iš verslo subjektų nuostatai nustato:

• bendras tarifas 25%;
• mažos / ribinės įmonės turi mokėti 20% pajamų mokestį (įmonės, kurių metinės pajamos ne didesnės kaip 500 tūkst. juanių, kurių komanda mažesnė nei 80 žmonių, o turto vertė ne didesnė kaip 10 mln. juanių);
• aukštųjų technologijų pramonės šakos, kurios yra ypač svarbios KLR, moka 15% gautų pajamų, atėmus išlaidas.

Nors valdžia 2021 m. Kinijoje panaikino pardavimo mokestį, pardavimo mokesčio analogas čia vis dar egzistuoja. Faktas yra tas, kad PVM mokėtojai Kinijoje skirstomi į paprastus ir mažus.

Pastariesiems priskiriami tie verslo subjektai, kurie per ankstesnius 12 kalendorinių mėnesių neviršijo 500 tūkst. juanių pajamų ribos pramonės objektams ir 800 tūkst. juanių likusiems. Tokios įmonės gali atsisakyti atsižvelgti į pirkimo ir pardavimo PVM, tačiau kartu turi mokėti 3% nuo visos apyvartos.

Mokesčiai užsieniečiams

Mokesčių politika Kinijoje skirsto užsienio įmones į rezidentus ir nerezidentus. KLR filialą ar atstovybę įregistravę asmenys mokesčius gali mokėti bendrai su vietiniais mokėtojais. Jiems pelno mokesčio tarifas (bendros pajamos atėmus sąnaudas) pagal 2007 m. KLR pelno mokesčio įstatymo 4 str. bus 25 proc.

Ta pati taisyklė nustato, kad subjektai nerezidentai, iš kurių Kinijos mokesčių tarnyba negavo informacijos apie savarankišką registraciją, privalo mokėti 20% šalyje gaunamo atlygio.

Tais atvejais, kai užsienio komercinė struktūra neturi savo atstovybės ir iš šaltinių KLR gaunamos tik pasyvios pajamos, per agentą rezidentą suteikiamas mokesčių atskaitymo mechanizmas, kurio tarifas yra 10 proc.

Asmenų pajamų apmokestinimo klausimu KLR valdžios institucijos nusprendė supaprastinti fiskalines procedūras. Nuo 2021 m. sausio 1 d. užsieniečiai, Kinijoje praleidę 183 ir daugiau dienų per paskutines 365 dienas, gali kreiptis dėl mokesčių rezidencijos pažymėjimo.

Jei rezidento statusas neįgyjamas, bus apmokestinamas 20% tarifu užsieniečio darbuotojo darbo užmokestis (progresiniu tarifu), pasyvios pajamos autorinio atlyginimo arba dividendų iš šaltinių KLR pavidalu.

Agentas / šaltinis turi išskaičiuoti visą fiskalinės prievolės sumą iš nerezidentui priskaičiuoto atlyginimo ir pervesti ją į biudžetą.

Muito mokesčiu

Prekių eksportas ir importas į Kinijos teritoriją yra lydimas muitų mokėjimo. Remiantis Kinijos Liaudies Respublikos muitinės kodeksu, kasmet nustatomi vartojimo prekių ir komercinių prekių importo ir eksporto tarifai.

Be to, muito mokestis produktams iš atskirų šalių gali greitai keistis priklausomai nuo politinės situacijos. Taigi 2018–2019 metais Kinija kariauja dėl tarifų karą su JAV ir nuolat atnaujina padidintų tarifų sąrašą.

Ir vis dėlto, siekdama sumažinti nacionalinių įmonių ir gyventojų išlaidas importuojamai produkcijai įsigyti, KLR ketina mažinti importo muitus. Pavyzdžiui, nuo 2021 metų lapkričio mėnesio muitas sumažintas 1585 prekių kategorijoms: bendras tarifas sumažėjo nuo 9,8 iki 7,5 proc.

Kinijos gamintojai sėkmingai įsisavino tarptautinės mažmeninės prekybos metodus per pagrindines internetinės prekybos platformas, tokias kaip AliExpress. Iš KLR siunčiamų produktų apimčių augimas rodo, kad tai jau seniai tapo šešėliniu rusų uždarbio būdu. Todėl nuo 2021 metų siuntiniams iš Kinijos įvedamas savotiškas mokestis.

Siuntiniams, kurių svoris didesnis nei 25 kg ir kurių deklaruota kaina viršija 500 EUR per mėnesį, bus taikomas 30 % turinio muitas. Informacija apie siuntas ir jų gavėjų duomenys bus siunčiami Rusijos Federacijos federalinei muitinės tarnybai tiesiai iš Kinijos pasienio tarnybų.

Iki 2021 metų išlaidų ribą planuojama sumažinti iki 200 eurų per mėnesį. Šios naujovės privalumas – kova su kontrabanda ir suklastotais gaminiais.

Vaiko gimimo mokestis KLR

Tautos senėjimo problemos ir lyčių sudėties tendencija Kinijos vyrų atžvilgiu yra tiesioginė aštuntojo dešimtmečio gimstamumo kontrolės programos pasekmė. Kinijos komunistų partija buvo priversta peržiūrėti šūkį „viena šeima – vienas vaikas“, o nuo 2021 metų sausio 1 dienos tai tapo praeitimi.

Jei iš pradžių buvo planuota nemokamus leidimus išduoti tik tiems tėvams, kurie savo šeimose yra vieninteliai vaikai, tai iki 2021 metų pradėjo skambėti siūlymai įteisinti daugiavaikes šeimas ir netgi paskatinti naujų kinų gimimą finansiškai.

2021 m. atnaujintoje Kinijos mokesčių sistemoje nėra fiksuoto dydžio baudos už antrą vaiką dydžiui nustatyti. Nors iš pradžių finansinės sankcijos dydis galėjo siekti kelis metinius atlyginimus, o valstybės tarnautojų atžvilgiu buvo numatytos administracinės priemonės – atleidimas iš darbo.

Nepaisant to, „drakoniškų“ bausmių panaikinimas nepastūmė KLR piliečių į demografinį bumą. Aukštas gyvenimo ritmas, patologinis užimtumas, didelės vaikų auginimo išlaidos ir socialinės paramos iš valstybės trūkumas yra priežastis, dėl kurios dauguma porų neplanuoja naujo šeimos papildymo.

Kiti mokesčių mokėjimai

Be fiskalinių banginių, tokių kaip PVM, piliečių ir įmonių pajamų mokestis, KLR yra keletas mažesnių ir labai specializuotų prievolių rūšių:

• Žemės mokestis – išreiškiamas renkant už naudojimąsi žemės sklypais mieste (gali siekti 30 juanių už kvadratinį metrą), taip pat mokėjimais už žemės ūkio paskirties žemės užėmimą naujai statybai: tarifas svyruoja nuo 5 iki 50 juanių už kvadratinį metrą. metrų ir priklauso nuo regiono žemės ūkio perdirbimui tinkamų žemių saugumo.
• Įmoka perkant naują automobilį – 10% nuo kainos. Automobiliai antrinėje rinkoje yra atleidžiami nuo mokesčių.
• Metinis transporto mokestis – tarifas priklauso nuo transporto priemonės rūšies, mokesčius moka juridiniai ir fiziniai asmenys, turintys motociklų, lengvųjų ir sunkvežimių, vandens transporto ir žemės ūkio technikos nuosavybę.
• Išteklių mokestis Kinijoje – įmokas moka juridiniai asmenys ir verslininkai, kurie išgauna naudingąsias iškasenas (auksą, fosforą ir geležies rūdas, naftą, dujas ir kt.) arba naudoja vandens išteklius. Mokesčių objektų ir tarifų sąrašą tvirtina KLR vyriausybė; Kolekcija apima darbus, kurie atliekami tiek sausumoje, tiek kontinentiniame šelfe.
• Žyminis mokestis – tai apmokėjimas už sandorius ir teisės aktus, kuriuos reikia patvirtinti. Mokama fiksuota suma už kiekvieną išduotą dokumentą, valstybinę pažymą ar pažymą.
• Miesto statybos ir remonto mokestis - 1-7% nuo faktiškai sumokėtos PVM sumos.

Turistai ir verslininkai, keliaujantys į Kiniją lėktuvu, turėtų atsižvelgti į tai, kad oro vežėjai į skrydžio kainą gali neįtraukti degalų priemokos (priemoka už kuro kainų padidėjimo riziką). Dėl to kelionės kaina gali gerokai padidėti.

KLR tarptautiniai susitarimai dėl mokesčių

Kinijos ekonominiai interesai peržengia jos nacionalines sienas. Tai taip pat taikoma užsienio investicijų pritraukimui į šalį ir Kinijos kapitalo investavimui visame pasaulyje. Abipusė komerciškai aktyvi veikla neįmanoma be dvigubo apmokestinimo problemų sprendimo ir keitimosi fiskaline informacija.

Siekiant užkirsti kelią užsienio mokėtojams du kartus išskaičiuoti ir pervesti mokesčius Kinijoje ir Rusijoje, 2021 m. buvo pasirašyta nauja sutartis tarp KLR ir Rusijos Federacijos. Nuo 2021 m. jos normos apima pajamas iš šaltinio, dividendus ir honorarus, taip pat reiškia abipusį keitimąsi informacija.

Iki 2021 m. KLR jau yra sudariusi arba atnaujinusi sutartis su daugiau nei 100 pasaulio šalių. Sutartys dėl kitos šalies teritorijoje sumokėtų mokesčių įskaitymo sudarytos su JAV, Vokietija ir kitomis ES narėmis, buvusios SSRS respublikomis, dauguma Pietų ir Šiaurės Amerikos, Afrikos, Azijos ir Artimųjų Rytų šalių. .

Dėl teritorinės sandaros ypatumų Kinija buvo priversta pasirašyti tokias sutartis su savo autonomijomis (Honkongas, Makao ir net ginčijama Taivano salos teritorija). Daugeliu atvejų tarptautinių sutarčių dėmesio sritis apima pajamų mokestį ir gyventojų pajamų mokestį.

Kai kurie tarptautinės ekonominės sistemos dalyviai sutiko tik keistis duomenimis. Tai Argentina, Lichtenšteinas, Mergelių ir Kaimanų salos, Bahamos, Bermudai ir San Marinas.

Ataskaitų teikimo taisyklės

Tradicinė Naujųjų metų šventė Kinijoje neturi fiksuotos datos ir patenka į sausio pabaigą arba vasario pradžią.Tačiau skaičiuodama ataskaitų teikimo laikotarpius KLR laikosi visuotinai priimtų Grigaliaus kalendoriaus taisyklių, tai yra, mokestiniai metai prasideda sausio 1 d., o baigiasi gruodžio 31 d.

Kol kas nėra vieningo Kinijos mokesčių kodekso, kuriame galėtų būti nustatyti tie patys reikalavimai metinių, ketvirčio ar mėnesio ataskaitų pateikimo terminams. Kiekvienas atskiras reglamentas ar laikinoji nuostata sukuria savo sistemą.

Pavyzdžiui, gyventojų pajamų mokesčio deklaracijos pateikimo terminas priklauso nuo gautų pajamų rūšies ir mokesčių agento buvimo:

• metinės ataskaitos gyventojams gaunant pajamas iš kelių vietų (taip pat ir iš užsienio) arba siekiant įgyvendinti lengvatinį atskaitymą teikiamos nuo kovo 1 d. iki birželio 30 d.
• Gavęs pasyvias pajamas ar laimėjimus be mokesčių agento, mokesčių mokėtojas per artimiausias 15 dienų nuo išmokėjimo dienos turi pateikti deklaraciją, kartu sumokėdamas pajamų įsipareigojimus.

Juridiniai asmenys privalo pateikti preliminarias pelno ataskaitas (kas mėnesį arba kas ketvirtį per 15 dienų nuo laikotarpio pabaigos), taip pat atlikti avansinius mokėjimus. Metinės ataskaitos pateikiamos iki kito metinio laikotarpio gegužės 31 d. PVM deklaracijos surašomos kas mėnesį, iki kito kalendorinio laikotarpio 15 dienos.

Galite sekti terminus, naudoti internetines ataskaitų formas ir net kreiptis dėl įsipareigojimų mokėjimo atidėjimo per KLR bendrosios valstybinės mokesčių administracijos Oficialią konsultavimo tarnybą.

Patraukimas baudžiamojon atsakomybėn dėl mokesčių vengimo

Palyginti su rusiškomis, Kinijos įtakos priemonės mokesčių nenorintiems mokėti ūkio subjektams yra daug kartų griežtesnės. Palyginti neseniai (net iki 2021 m.) žmonės galėjo būti nuteisti mirties bausme už vengimą vykdyti fiskalinius įsipareigojimus.

Tačiau kapitalo priemonės panaikinimas nereiškia nuolaidžiavimo nukrypstantiems ir nevykdantiems įsipareigojimų. KLR fiskalinės tarnybos disponuoja ir kitais bausmės būdais:

• Administracinės – baudos, viršijančios nedeklaruotas sumas. Pavyzdžiui, neteisėto eksporto PVM grąžinimo atveju sankcija gali būti nuo 1 iki 5 kartų didesnė už pažeidimą ir uždrausti grąžinti mokesčius ateityje; pagal Mokesčių surinkimo įstatymo V skyrių minimali bauda yra 2000 juanių.
• Neteisėtai gautų pajamų konfiskavimas be baudos ir įsakymo dėl mokesčių.
• Kelionių už šalies ribų apribojimas.
• Jei mokėtojas nepaiso teismo sprendimo, bet kartu perka didelius pirkinius, valdžios institucijos gali apriboti jo asmenines išlaidas.

Nenusikalstamų veikų senaties terminas yra 5 metai.

Jeigu administracinė nuobauda verslo subjektui jau buvo taikyta du kartus, tai nustačius naują pajamų slėpimo faktą, gresia baudžiamoji atsakomybė – laisvės atėmimas nuo 3 iki 10 metų. Griežčiausia priemonė numatyta už ypač didelius mokesčių permokėjimus – daugiau nei 100 000 juanių. Toks pat terminas taikomas ir kontrabandininkams.

KLR laisvosios ekonominės zonos

Devintajame dešimtmetyje Kinija nusprendė liberalizuoti sąlygas užsienio investuotojams. Iš pradžių tai buvo susiję tik su keliais pakrantės miestais ir Hainano sala, kur buvo organizuojamos specialiosios ekonominės zonos (SEZ).

Pirmenybės sąlygos suteikiamos, jei uždarose teritorijose:

• organizuojamos visiškai užsienio arba bendros įmonės;
• gaminama produkcija yra orientuota į eksportą.

Mainais už užsienio investicijas Kinija beveik perpus sumažina mokesčių tarifus, suteikia paskatų ir suteikia daugiau laisvės tarptautinėje prekyboje, taip pat priimant regioninius teisės aktus.

Šiuo metu specialieji ekonominiai regionai apima:

• Hainano provincija (visiškai);
• Shenzhen, Zhuhai, Shantou miestai Guangdongo provincijoje;
• Siamenas Fudziano provincijoje;
• Kašgaras XUAR autonominiame regione.

Lygiaverčiai regionai

Naujasis Pudongas (Šanchajaus teritorija) pagal ekonominių pirmenybių laipsnį laikomas palyginamu su LEZ. Skirtingai nuo kitų LEZ, Pudongas nėra uždarytas ir dažnai lankomas turistų.

Be to, KLR sėkmingai veikia pakrančių plėtros regionai (14 miestų), 15 laisvosios prekybos regionų, 32 technologinės plėtros zonos, 53 regionai su aukštųjų technologijų pramone.

Teigiamas ekonominis efektas, atsiradęs dėl specialių sąlygų investuotojams pakrantėje sukūrimo, lėmė tai, kad 1985 m. Kinijos valstybės taryba palankių sąlygų poveikį išplėtė Liaodong ir Šandongo pusiasaliai, Jangdzės ir Perlo deltai, taip pat Guangsi regionas.

Išvada

KLR fenomenu galima laikyti gebėjimą derinti iš pažiūros neperspektyvią komunizmo kūrimo idėją su rinkos ekonomikos principais. Iš dalies tai nebūtų buvę įmanoma, jei nebūtų priimtas sprendimas reformuoti apmokestinimą Kinijoje ir sukurti palankias sąlygas investuotojams ir vietos prekybininkams.

Be to, KLR valdžios institucijoms pavyksta išlaikyti pusiausvyrą, vienu metu stengiantis supaprastinti mokesčių teisės aktus mažinant fiskalinę naštą ir užtikrinti griežčiausią valstybės priežiūrą, siekiant kovoti su korupcija ir prievolių vengimu.